С нарастващата популярност на виртуалните валути като биткойн, етериум и други криптовалути, възниква и необходимостта от регулация и данъчно облагане на доходите, свързани с тях. Българското законодателство все още не предоставя специална правна рамка за данъчното третиране на криптовалутите, но Националната агенция за приходите (НАП) има официални указания относно облагането им. В тази статия ще разгледаме как се облагат физическите и юридическите лица при сделки с виртуални валути, какви са задълженията за деклариране и кои са най-честите предизвикателства пред данъкоплатците.
1. Определение на виртуална валута
Виртуалната валута няма официален правен статут в България и не се емитира или гарантира от централна банка или публичен орган. Въпреки това тя може да бъде използвана като разменно средство, ако страните по дадена сделка са съгласни с нейната употреба.
Според разясненията на НАП, виртуалните валути са цифрови активи, които могат да бъдат прехвърляни, съхранявани и търгувани по електронен път. Те не са законно платежно средство, но могат да се използват като разменна единица между частни субекти.
2. Данъчно облагане на виртуални валути за физически лица
2.1. Продажба или замяна на виртуална валута
Доходите, реализирани от продажба или замяна на криптовалути от физически лица, попадат в обхвата на прехвърляне на права или имущество и подлежат на облагане съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).
Данъчна ставка: 10% върху реализирания доход.
Формула за облагане: Разлика между продажната цена и цената на придобиване, като може да се приспаднат 10% нормативно признати разходи.
Задължение за деклариране: Доходите се декларират в Годишната данъчна декларация (ГДД) до 30 април на следващата година.
Пример: Ако дадено лице е закупило 1 биткойн за 40 000 лв. и го продаде за 50 000 лв., облагаемият доход ще бъде 10 000 лв., а дължимият данък – 1000 лв.
2.2. Добив (копаене) на виртуална валута
Доходите, генерирани от добив (копаене) на криптовалути, се третират като доходи от стопанска дейност. В този случай НАП разглежда физическите лица, които добиват криптовалути, като търговци по смисъла на Търговския закон.
Ако добивът се извършва редовно с цел печалба, лицето следва да се регистрира като едноличен търговец (ЕТ) или да създаде дружество.
Данъчна ставка: 15% за ЕТ или 10% за дружество (ООД, ЕООД).
Облагане по ДДС: Ако добивът надхвърля 100 000 лв. оборот, следва задължителна ДДС регистрация.
3. Данъчно облагане на виртуални валути за юридически лица
Юридическите лица, които извършват търговия или добив на криптовалути, се облагат по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).
Данъчна ставка: 10% върху счетоводната печалба.
Разходи: Разходите за придобиване на криптовалути, добив и такси за транзакции са данъчно признати разходи, ако са документално обосновани.
Отчитане: Всички приходи и разходи се включват в годишната данъчна декларация по ЗКПО, която се подава до 30 юни на следващата година.
4. Данъчно третиране по Закона за ДДС (ЗДДС)
4.1. Облагане на сделките с виртуални валути
Според Съда на Европейския съюз (дело C-264/14) сделките с криптовалути представляват финансова услуга и са освободени от ДДС.
Покупко-продажбата на криптовалути не подлежи на облагане с ДДС.
Добивът (копаене) на криптовалути също не е обект на ДДС.
Ако юридическо лице предлага услуги, свързани с търговия или посредничество с криптовалути, то може да попадне в обхвата на облагаемите доставки по ЗДДС.
5. Деклариране и срокове
| Вид на лицето | Вид на дохода | Данъчна ставка | Срок за деклариране |
|---|---|---|---|
| Физически лица | Продажба на криптовалути | 10% | До 30 април |
| Физически лица | Добив на криптовалути | 15% (ако е ЕТ) | До 30 април |
| Юридически лица | Търговия с криптовалути | 10% | До 30 юни |
| Юридически лица | Добив на криптовалути | 10% | До 30 юни |
6. Предизвикателства и рискове
Липса на специална правна уредба – България все още няма специален закон за криптовалутите.
Трудност при документирането – Липсата на официален регистър на криптовалутните сделки усложнява доказването на приходите.
Риск от грешки в декларирането – Поради неяснотите в закона, много физически и юридически лица допускат грешки при подаване на декларации.
Как да се защитите?
Водете детайлна отчетност на всички сделки и приходи.
При нужда от консултация, обърнете се към адвокат по данъчно право.
Следете официалните становища на НАП и законодателните промени.
Legal Frame предлага професионални услуги в областта на данъчното и финансовото право. Нашите адвокати могат да ви помогнат с:
Консултация и съдействие при данъчно планиране на криптовалутни доходи.
Деклариране и попълване на данъчни декларации.
Адвокатска защита при ревизии и проверки от НАП.
Правна помощ при регистрация на фирма за търговия с криптовалути.
Ако търсите надежден партньор в сферата на данъчното облагане на виртуални валути, свържете се с нас на www.legalframe.bg за консултация.
Връзки: НАП
